Diákmunka adókérdések II. – Egyéb jogviszony

Egy korábbi cikkben már írtunk a nyári diákmunkáról.

Abban a bejegyzésben átnéztük a munkaviszony keretében való foglalkoztatással kapcsolatos tudnivalókat.

Most megnézzük, hogy mit érdemes tudni a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyról (például megbízási vagy vállalkozási jogviszony) diákmunka esetén.

Miben különbözik  a megbízási szerződéssel történő munkavégzés?

A legfontosabb, hogy ha a tanulóval megbízási vagy vállalkozási szerződést kötnek, akkor a diáknak nem bérjövedelme, hanem önálló tevékenységből származó jövedelme keletkezik.

Ebben az esetben van lehetősége költségek elszámolására, azaz a díjazásnak a költségekkel csökkentett része után kell csak adót fizetnie. Így az adó alapja a nettó jövedelem, amelyből 16% SZJA-t kell fizetnie.

Milyen költségelszámolási módok vannak?

A költségelszámolásnak két módja van.

1. Tételes költségelszámolás

Ebben az esetben a diáknak van olyan kiadása, amely e tevékenységével összefüggésben merült fel, és rendelkezik a saját nevére kiállított számlával, akkor azt a megbízási/vállalkozási díjjal szemben költségként elszámolhatja.

2. 10%-os költséghányad

Ha nem  rendelkezik számlákkal, akkor igazolás nélkül elszámolhat 10 %-ot. Ez azt jelenti, hogy a bevétel 10 százaléka minősül költségnek és a fennmaradó 90 % a jövedelem. Az adót a jövedelem után kell megfizetnie.

Fontos, hogy a költségelszámolás módjáról a diáknak nyilatkoznia kell.

A diák a megbízási vagy vállalkozási szerződéssel automatikusan biztosítottá válik?

A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony (pl. megbízási jogviszony) keretében foglalkoztatott diák csak akkor válik biztosítottá, ha havi keresete eléri a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér összegének 30 %-át, (naptári napokra nézve annak 30-ad részét). 2013-ban a minimálbér összege 98.000 forint, melynek 30 %-a 29.400 Ft (napi 980 Ft), így ezt az összeget.

Ha a biztosítási jogviszony létrejön, akkor a foglalkoztató levonja és befizeti a  10 % nyugdíjjárulékot, valamint összesen 7 % egészségbiztosítási járulékot.

Ha a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban foglalkoztatott diák havi díjazása nem éri el a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér összegének 30 %-át, biztosítási jogviszony nem jön létre, így nem von le a foglalkoztató egyéni járulékot.

Az egyéb foglalkoztatás formában szerzett jövedelmet be kell vallani?

Igen, a kifizető kiállít egy igazolást a díjazás mértékéről, valamint a levont adóelőleg összegéről. Ezen igazolás alapján 2014. május 20-ig a diáknak bevallást kell készítenie. Ebben a bevallásban fel kell tüntetnie a bruttó díjazását, az elszámolt költségeket és a jövedelmet, ami a díjazás és a költségek különbözete, valamint a kifizető által levont adóelőleget.

Következő bejegyzésben még visszatérünk az egyszerűsített foglalkoztatásra.